一、永光公司 X 年 8 月份銀行存款科目帳載金額如下：（25％）
月初餘額 本月借方總額 本月貸方總額 月底餘額
31,700 元 697,200 元 592,070 元 136,830 元
9 月初收到銀行對帳單，列示之 8 月份資料如下：
月初餘額 本月存入總額 本月支出總額 月底餘額
58,200 元 577,600 元 514,500 元 121,300 元
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│ 永光公司 X 年 7 月份簡單式銀行存款調節表如下： │
│ 永光公司 │
│ ────── │
│ 銀行調節表 │
│ X 年 7 月 31 日 │
│ 銀行對帳單餘額 ＄ 58,200 │
│ 加：在途存款 5,000 │
│ 減：未兌現支票 號碼 金額 │
│ ──── ──── │
│ A105 15,000 │
│ A121 21,000 (36,000) │
│ ──── ────── │
│ 正確餘額 ＄ 27,200 │
│ ══════ │
│ │
│ 公司帳上餘額 ＄31,700 │
│ 加：銀行代收貨款，公司未入帳 12,000 │
│ 減：銀行直接借記科目－銀行手續費 1,100 │
│ －支票退票 15,400 （16,500） │
│ ──── ────── │
│ 正確餘額 ＄ 27,200 │
│ ══════ │
│ │
│ 公司有關調整分錄均已於 8 月份調整入帳 │
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經你將銀行對帳單與公司帳載逐筆互相比對，發現下列事項：
（1）公司本月份簽發的支票有 1 張未兌現 A205 ，金額 3,800 元
（2）公司於 8 月 31 日下午四時存入現金 12,600 元，銀行於 9 月 1 日入帳
（3）銀行扣取 8 月份手續費 1,230 元，公司尚未入帳
（4）公司於 8 月 30 日存入之支票 5,500 元，遭退票（退票理由為拒絕往來）公司未入帳
（5）經你逐一比對結果，公司銀行存款帳上之收入與支出各有一筆為銀行帳上所無，惟其金額相等。檢視該筆之收入傳票，是一筆現銷的收入；再檢視該筆支出傳票，發現是一筆設備支出，有相關之原始憑證及傳票，但未經適當之核准手續，疑為公司資金遭不當挪用。因依照公司之會計制度規定，所有收入之款項，不論現金或票據均應逐筆存入銀行，所有支出款項均應以開立支票方式為之。
試作
（一）永光公司 X 年 8 月份四欄式銀行存款調節表（兩段式，銀行帳與公司帳均請調節至正確餘額）
（二）8 月份必要之調整分錄
（三）查明永光公司疑遭挪用之現金有多少元？
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二、恆春公司前三年度之銷貨收入淨額及銷貨毛利金額列表如下：（25％）
93 年度 92 年度 91 年度
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銷貨收入淨額 ＄56,300,000 ＄51,500,000 ＄49,600,000
銷貨毛利 11,825,000 10,506,000 10,116,000
該公司懷疑其員工 94 年度有盜賣存貨情事。該公司係經營超商業務，存貨採用定期盤存制。民國 93 年 12 月 31 日及民國 94 年 12 月 31 日經實地盤點存貨，其金額分別為＄5,650,000 及＄4,830,000 ，94 年度帳列有關資料如下：
銷貨 58,560,000 元
銷貨退回與折讓 160,000 元
進貨 46,790,000 元
進貨退回與折讓 130,000 元
請計算：
（一）依加權平均法計算恆春公司前三年度之平均毛利率（以百分數表達，取至小數第 2 位，第 3 位四捨五入）。
（二）請依毛利率法估算民國 94 年 12 月 31 日應有之存貨。
（三）請計算該公司員工可能盜賣之存貨成本估計金額。
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三、台南公司基於經營管理上的考量，於民國 94 年 12 月與永康公司簽約，將其嘉義廠出售，預計在民國 95 年 3 月點交。嘉義廠對台南公司而言，為一現金產生單位。此次出售價款為 39,000,000 元。承買人永康公司須同時承受該廠房所有資產及因擴建時向銀行貸款 3,000,000 元之負債。嘉義廠在民國 94 年 12 月 31 日各項資產及負債之帳面價值如下：（20％）
應收帳款 ＄ 2,000,000
存貨 5,000,000
銀行借款 （3,000,000）
固定資產帳面價值
廠房 10,000,000
機器設備 18,000,000
儀器設備 7,000,000
什項設備 5,000,000
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固定資產帳面價值合計 ＄ 40,000,000
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台南公司於民國 94 年 12 月 31 日進行資產減損測試。
注意事項：上列應收帳款已依其收回可能性評價；存貨已依成本與市價孰低法評價，其帳面價值均等於其公平價值。且應收帳款與存貨亦不適用資產減損之會計處理準則。
試作
（一）計算台南公司資產減損損失。
（二）請編製將減損損失攤入各項資產之分攤表，並作有關分錄。
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四、嘉義公司於民國 92 年 1 月 1 日成立後，王董事長即委託其夫人擔任會計，其夫人雖擁有大學學歷，但因只修過初會，導致成立後三年來均未作期末調整分錄，即行結帳編表。下表為王夫人結出之各年損益數字及漏未調整事項：（20％）
92 年度 93 年度 94 年度
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各年度稅前純益 ＄ 52,000 ＄ 108,000 ＄ 125,000
漏未調整事項：
（1）預收貨款 2,500 3,200 2,700
（2）應收利息 1,800 1,500 1,600
（3）預付保險費 1,000 1,800 500
（4）應付水電費 2,600 2,100 2,500
該公司於民國 92 年 1 月 1 日購入雷射印表機 1 台，成本 21,000 元，估計耐用年數 10 年，無殘值。該公司以生財器具科目入帳，但 92 年、93 年、94 年均漏未提列折舊。
試作
（一）請計算 92 年度至 94 年度各年之正確稅前損益。
（二）假設 94 年度尚未結帳，請做 94 年底之改正及調整分錄（不考慮所得稅）。
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五、何謂「營業外損益」？何謂「非常損益」？
1.請分別詳加說明。
2.請分別說明其在損益表上應列示之位置。 （10％）
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