92年司法特考三等檢察事務官財經實務組考題
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類  科: 檢察事務官財經實務組
科  目: 審計學
年  度: 92
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一、珍甲公司利用人頭設立多家紙上公司,珍甲公司與虛設公司間保持無持股或同時規避實質性控制關係,珍甲公司即大舉與該等虛設公司行號進行特殊目的之進貨、銷貨、轉投資等交易:(20%)
(一)此等虛設行號進行交易對珍甲公司的財務報表的影響為何?
(二)試述查核人員應加強查核的重點為何?
二、聯合會計事務所查核客戶西湖公司的應收銷貨系統相關之內部控制,在初步評估控制風險後決定進一步降低控制風險,計劃進行控制測試之抽樣,擬採屬性抽樣方法,以下為蒐集之相關資料:(30%)
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│No│項目 │控制測試 │
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│1.│查核目的 │第二聯銷貨發票上的賒售金額經│
│ │ │過信用部門的批准此一內部控制│
│ │ │設計與執行均有效;用來佐證進│
│ │ │一步的降低控制風險 │
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│2.│母體 │4891 張銷貨發票 │
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│3.│抽樣單位 │銷貨發票編號 │
│ │ │(No.020001 到 024890) │
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│4.│抽樣風險:過度信賴風險(ARACR) │ARACR = 5% │
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│5.│可容忍誤差(TER) │TER=3% │
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│6.│母體中預期之誤差(EPER) │0.5% │
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│7.│實際使用樣本數 │160 張銷貨發票 │
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│8.│實際樣本偏差數 │1 (壹)張銷貨發票 │
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│9.│錯誤上限(UDL) │UDL=3.0% │
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(一)根據我國審計準則公報,決定〔進一步降低控制風險〕之應有考量為何?
(二)何謂〔屬性抽樣〕?
(三)何謂〔抽樣風險限額〕(ASR)?試計算本題之〔抽樣風險限額〕。
(四)根據上述資料與計算,試對“第二聯銷貨發票上的賒售金額經過信用部門的批准此一內部控制設計與執行”表達您結論性的意見。
(五)根據上項結論性的意見,您可能採取的後續查核行動為何?
三、電子商務之網路環境之其中兩類風險為:未經授權的取存(access)網路或電腦系統。企業的電腦作業系統(Operating System)受到電腦病毒(virus) 或毀壞性程式攻擊。為減低此類風險,一般企業均裝置〔防火牆〕(Firewall)控制設施作為重要控制技術:(25%)
(一)什麼是〔防火牆〕(Firewall)?其功能何在?
(二)電腦化之內部控制之一為〔一般控制〕或〔廣泛性控制〕,試界定其意義。
(三)做為查核〔一般控制〕或〔廣泛性控制〕的一部分,試擬定五項查核〔防火牆〕的審計程序。
四、審計(Auditing)屬於組織公司治理的不可分開的一部分:(25%)
(一)試界定公司治理(corporate governance)一詞。
(二)〔審計〕對公司治理的貢獻為何?
(三)何謂〔獨立董監事〕?
(四)財政部證券暨期貨管理委員會對設立〔獨立董監事〕制度之規定為何?

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