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相關法條

民法(103.01.29)

第 242 條

債務人怠於行使其權利時,債權人因保全債權,得以自己之名義,行使其
權利。但專屬於債務人本身者,不在此限。

第 243 條

前條債權人之權利,非於債務人負遲延責任時,不得行使。但專為保存債
務人權利之行為,不在此限。

第 244 條

債務人所為之無償行為,有害及債權者,債權人得聲請法院撤銷之。
債務人所為之有償行為,於行為時明知有損害於債權人之權利者,以受益
人於受益時亦知其情事者為限,債權人得聲請法院撤銷之。
債務人之行為非以財產為標的,或僅有害於以給付特定物為標的之債權者
,不適用前二項之規定。
債權人依第一項或第二項之規定聲請法院撤銷時,得並聲請命受益人或轉
得人回復原狀。但轉得人於轉得時不知有撤銷原因者,不在此限。

民事訴訟法(102.05.08)

第 529 條

本案尚未繫屬者,命假扣押之法院應依債務人聲請,命債權人於一定期間
內起訴。
下列事項與前項起訴有同一效力:
一、依督促程序,聲請發支付命令者。
二、依本法聲請調解者。
三、依第三百九十五條第二項為聲明者。
四、依法開始仲裁程序者。
五、其他經依法開始起訴前應踐行之程序者。
六、基於夫妻剩餘財產差額分配請求權而聲請假扣押,已依民法第一千零
    十條請求宣告改用分別財產制者。
前項第六款情形,債權人應於宣告改用分別財產制裁定確定之日起十日內
,起訴請求夫妻剩餘財產差額分配。
債權人不於第一項期間內起訴或未遵守前項規定者,債務人得聲請命假扣
押之法院撤銷假扣押裁定。

稅捐稽徵法(103.06.18)

第 24 條

納稅義務人欠繳應納稅捐者,稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應繳稅
捐數額之財產,通知有關機關,不得為移轉或設定他項權利;其為營利事
業者,並得通知主管機關,限制其減資或註銷之登記。
前項欠繳應納稅捐之納稅義務人,有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡
象者,稅捐稽徵機關得聲請法院就其財產實施假扣押,並免提供擔保。但
納稅義務人已提供相當財產擔保者,不在此限。
在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業,其已確定之應
納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢,所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或
合計,個人在新臺幣一百萬元以上,營利事業在新臺幣二百萬元以上者;
其在行政救濟程序終結前,個人在新臺幣一百五十萬元以上,營利事業在
新臺幣三百萬元以上,得由財政部函請內政部入出國及移民署限制其出境
;其為營利事業者,得限制其負責人出境。但已提供相當擔保者,應解除
其限制。
財政部函請內政部入出國及移民署限制出境時,應同時以書面敘明理由並
附記救濟程序通知當事人,依法送達。
稅捐稽徵機關未執行第一項或第二項前段規定者,財政部不得依第三項規
定函請內政部入出國及移民署限制出境。
限制出境之期間,自內政部入出國及移民署限制出境之日起,不得逾五年
。
納稅義務人或其負責人經限制出境後,具有下列各款情形之一,財政部應
函請內政部入出國及移民署解除其出境限制:
一、限制出境已逾前項所定期間者。
二、已繳清全部欠稅及罰鍰,或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔
    保者。
三、經行政救濟及處罰程序終結,確定之欠稅及罰鍰合計金額未滿第三項
    所定之標準者。
四、欠稅之公司組織已依法解散清算,且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰
    者。
五、欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結者。

關稅法(103.08.20)

第 48 條

納稅義務人或受處分人欠繳應繳關稅、滯納金或罰鍰者,海關得就納稅義
務人或受處分人相當於應繳金額之財產,通知有關機關不得為移轉或設定
他項權利;其為營利事業者,並得通知主管機關限制其減資之登記。
納稅義務人或受處分人未經扣押貨物或提供適當擔保者,海關為防止其隱
匿或移轉財產以逃避執行,得於稅款繳納證或處分書送達後,就納稅義務
人或受處分人相當於應繳金額部分,聲請法院就其財產實施假扣押或其他
保全措施,並免提供擔保。但納稅義務人或受處分人已提供相當擔保者,
不在此限。
前項實施假扣押或其他保全措施之裁量基準及作業辦法,由財政部定之。
民法第二百四十二條至第二百四十四條規定,於關稅之徵收準用之。
納稅義務人或受處分人已確定之應納關稅、依本法與海關緝私條例所處罰
鍰及由海關代徵之應納稅捐,屆法定繳納期限而未繳納者,其所欠金額單
計或合計,個人在新臺幣一百萬元以上,法人、合夥組織、獨資商號或非
法人團體在新臺幣二百萬元以上者;在行政救濟程序確定前,個人在新臺
幣一百五十萬元以上,法人、合夥組織、獨資商號或非法人團體在新臺幣
三百萬元以上,得由財政部函請內政部入出國及移民署限制該納稅義務人
或受處分人或其負責人、代表人、管理人出國。
財政部函請內政部入出國及移民署限制出國時,應同時以書面敘明理由並
附記救濟程序通知當事人,依法送達。
海關未執行第一項前段或第二項規定者,財政部不得依第五項規定函請內
政部入出國及移民署限制出國。但經查納稅義務人或受處分人無財產可供
執行者,不在此限。
限制出國之期間,自內政部入出國及移民署限制出國之日起,不得逾五年
。
納稅義務人、受處分人或其負責人、代表人、管理人經限制出國後,具有
下列各款情形之一者,財政部應函請內政部入出國及移民署解除其出國限
制:
一、限制出國已逾前項所定期間。
二、已繳清限制出國時之欠稅及罰鍰,或向海關提供欠稅及罰鍰之相當擔
    保。
三、經行政救濟程序終結,確定之欠稅及罰鍰合計未達第五項所定之金額
    。
四、依本法限制出國時之欠稅及罰鍰,已逾法定徵收期間。
五、欠繳之公司組織已依法解散清算,且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰
    。
六、欠繳人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結。

相關判例裁判

裁判字號:最高法院 75年台抗字第 322 號 民事判例

裁判日期:民國 75 年 07 月 25 日
要  旨:
納稅義務人所欠稅款,屬公法上義務,非私法上債務關係。稅捐機關依稅
捐稽徵法第二十四條第二項規定聲請假扣押,不適用民事訴訟法第五百二
十九條第一項之規定。

裁判字號:最高法院 72年台上字第 3471 號 民事

裁判日期:民國 72 年 08 月 26 日
要  旨:
被上訴人依海關緝私條例第三十六條第一項科處之罰鍰,係基於公法關係
,並非私法上債務關係,雖依同條例第五十一條規定得移送法院強制執行
,並得依同條例第四十九條之二聲請法院免供擔保為假扣押或假處分,然
究不能因移送執行或得聲請假扣押假處分,而謂原屬公法上之義務因而變
更為私法上之債務,而民法第二百四十四條第一項所規定之撤銷權,及同
法第二百四十二條規定之代位權,均係基於私法上之債權始得行使之,本
件上訴人張甲走私物品進口,經被上訴人科處罰鍰確定後,將系爭房地以
贈與為原因移轉登記與張乙,依據前開說明,既非被上訴人之私法上債權
受到損害,要無行使前開民法上債權人撤銷權及代位權之餘地。

裁判字號:最高法院 79年台上字第 635 號 民事

裁判日期:民國 79 年 04 月 06 日
要  旨:
民事訴訟乃國家司法機關以解決當事人間關於私法上爭執為目的,所施行
之程序。公法人或政府機關與人民間發生私法上爭執時,固得為民事訴訟
之當事人,進行訴訟,以求解決。若公法人或政府機關為確定公法上權利
,依民事訴訟程序請求救濟,即與民事訴訟以解決當事人間關於私法上爭
執之意旨不符,自非法之所許。民法第二百四十四條之撤銷權,乃以回復
債務人之責任財產,以保全債權人債權之受清償為目的,故撤銷權人應為
私法上之債權人。上訴人為課徵人民稅捐之稽徵機關,並非納稅義務人之
私法上債權人,自無由行使民法第二百四十四條規定之撤銷權。

相關行政函釋

發文字號:財政部 (90)台財稅字第 0900450624 號

發文日期:民國 90 年 04 月 18 日
要  旨:
限制欠稅人所有汽車為移轉或設定他項權利登記者,尚不及於限制車主辦
理汽車報廢登記

發文字號:財政部 台財稅字第 841605136 號

發文日期:民國 84 年 02 月 21 日
要  旨:
納稅義務人欠繳稅捐或罰鍰尚不宜通知金融機構禁止其提領存款

發文字號:財政部 台財稅字第 871958556 號

發文日期:民國 87 年 08 月 27 日
要  旨:
納稅義務人欠繳應納稅捐,經稽徵機關就其相當於應繳稅捐數額之財產禁
止處分,惟該禁止處分之財產,其價值如不足欠繳之應納稅捐者,則仍得
依有關規定限制其出境
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