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論著名稱:
公平有效的遏止企業反向交易-評估美國現行的法律與政策(Achieveing Efficiency and Equality in Curbing Corporate Inversion Transactions─Evaluation of Current U.S. Law and Policy)
文獻引用
編著譯者: 吳盈德
出版日期: 2011.07
刊登出處: 台灣/華岡法粹第 50 期/195-235 頁
頁  數: 41 點閱次數: 824
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授 權 者: 吳盈德
關 鍵 詞: 國內工作創造法案 2004禁止反向交易條款外國控股公司
中文摘要: 爲了因應越來越多的美國企業,爲了獲得較低的稅率,刻意在百慕達群島註冊登記公司,但同時卻不放棄在美國本土的實質商業利益。美國政府特別在國内工作創造法案 2004(American Jobs Creation Act of 2004),加入一條重要的禁止反向交易條款。不同於國内工作創造法案 2003 淨營運損失得抵消公司收益的規定,新的法案基本上將外國控股公司所行使的反向交易行爲,視同爲美國本土企業的交易行爲。本文在分析法案的有效性和缺點,試圖透過法律分析提出的解決方法。
英文關鍵詞: American Jobs Creation Act of 2004Anti-inversion provisionCorporate-level gain
英文摘要: In response to the “mega trend” that a growing number of American companies are incorporating in Bermuda to lower their taxes sharply without giving up the benefits of doing business in the United States, the American Jobs Creation Act of 2004 was signed into law on October 22, 2004, containing important provisions relating to anti-inversion transactions. Unlike the American Jobs Creation Act of 2003 which contains a provision that would not permit net operating losses to offset corporate-level gain, a much weaker anti-inversion provision than the ones in the Act, the Act would essentially treat the new foreign holding company created in an inversion transaction as a U.S. corporation. This paper is to analyze the effectiveness and the drawbacks of the Act, and attempt to pose a legal solution dealing with the drawbacks.
目  次: 壹、前言
貳、反向交易的定義與發展
一、反向交易的型態
二、反向交易的稅率利益
三、歷史
參、禁止反向交易的根據
一、反向交易違反美國全球稅收制度的原則
二、反對禁止反向交易條款:保護美國公司的競爭力
三、禁止企業反向交易是否合理
肆、評價美國國內工作創造法案 2004
一、條文的法律分析
二、法案不應防礙合法的海外併購
伍、合法境外收購與法案中反向交易的稅收獎勵
一、經濟實質主義
二、修改公司的所在地
三、確定外國公司的原始註冊地
陸、結論
相關法條:
相關判解:
相關函釋:
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吳盈德,公平有效的遏止企業反向交易-評估美國現行的法律與政策,華岡法粹,第 50 期,195-235 頁,2011年07月。
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