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論著名稱: 稅捐執行之納稅者權利保護(Protection of Taxpayer’s Rights in Tax Enforcement)
編著譯者: 黃俊杰
出版日期: 2020.05
刊登出處: 台灣/月旦財經法雜誌第 45 期 /106-141 頁
頁  數: 20 點閱次數: 623
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授 權 者: 黃俊杰
關 鍵 詞: 納稅者權利保護稅捐執行行政執行署正當法律程序
中文摘要: 納稅者權利保護法在「稅捐執行」方面,原則上係得直接適用,且依該法第 1 條第 2 項規定「關於納稅者權利之保護,於本法有特別規定時,優先適用本法之規定」,故亦得優先行政執行法之相關規定。
當稅捐稽徵機關移送行政執行之執行名義產生爭議,或「行政執行署人員」因有合理懷疑致通知稅捐稽徵機關表示意見時,則基於納稅者權利保護法第 1 條第 1 項規定「為落實憲法生存權、工作權、財產權及其他相關基本權利之保障,確保納稅者權利,實現課稅公平及貫徹正當法律程序」之立法目的,此時已回到納稅者權利保護法第 15 條之適用範圍,則應讓納稅者(義務人)針對「行政執行署人員」所提具體意見,依納稅者權利保護法、稅捐稽徵法、各別稅法、行政罰法及行政程序法等規範設計,表達相對法律意見或進行辯論,以實現正當(稅捐行政執行)程序保障之基本要求。
英文關鍵詞: Protection of Taxpayer’s RightsTax enforcementAdministrative Enforcement BureauDue Process of Law
英文摘要: Bill of Protection of Taxpayer’s Rights can be directly applied in tax enforcement. Article 1.2 of the Bill stipulates that “The requirements of the Bill have priority over other bills in the protection of taxpayer’s rights.”
When the case transferred from tax authority for administrative enforcement is debatable or the officers in the administrative enforcement bureau are in doubt and need further clarifications, the case should be interpreted according to Article 15 of the Bill in order to realize the spirit as per articulated in the first Article of the Bill “to realize fair taxation and due process of law in tax collection with an aim to protect taxpayer’s constitutional rights such as rights to life, rights to work, and rights to property.” The taxpayer is allowed to provide the most favorable opinions for himself in respect of the issues raised by administrative enforcement from various bills and acts including but not limited to tax codes, Tax Collection Act, Protocol of Administrative Procedures, and Administrative Penalty Act. The objective is to ensure due process of law is honored and executed in the enforcement of tax collection.
目  次: 壹、案例概述
貳、公法「期間(消滅時效)」之立法
參、稅捐行政執行「期間」規範之法律適用
一、原則-行政執行法有所規定者,優先適用行政執行本法
二、例外-普通法性質之特別規定
肆、稅捐行政執行「期間」法律體系未明確規定之法規適用
一、實務見解之省思
二、時效完成=稅捐債權消滅
三、時效完成之職權調查義務
伍、稅捐行政執行期間之計算依據及個案之適用
一、稅捐行政執行期間之計算依據
二、個案之適用
(一)稅捐徵收期間之起算點
(二)暫緩執行或停止執行期間之扣除
(三)稅捐徵收期間之屆滿日
陸、結論及建議
一、法律依據
二、計算結果
三、建議
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