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論著名稱: 使混合錯配安排的影響無效化(BEPS 行動方案 2)之探討
編著譯者: 陳清秀
出版日期: 2020.08
刊登出處: 台灣/植根雜誌第 36 卷 第 8 期 /314-340 頁
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授 權 者: 陳清秀
關 鍵 詞: 混合錯配安排租稅優惠金融危機
中文摘要: 混合錯配安排是指利用二個國家對於同一混合個體或混合金融工具採取不同的課稅方式,產生租稅錯配效果,藉此降低交易參與人之總體稅捐負擔。由於跨國關係企業間之交易所涉國家間,在納稅主體之實體性質認定、交易性質認定、所得之種類性質認定、稅前扣除制度等方面的稅制差異,對同一納稅主體、所得、交易或金融工具進行不同的稅務處理,從而產生國際間雙重不課稅以及不相當的租稅優惠的問題。
目  次: 壹、前言
一、意義
二、要件
(一)混和要素
(二)租稅錯配效果
(三)造成交易參與人總稅負降低
貳、混合錯配之案件類型
(一)一方扣除、―方不計收入(D/NI)
1. 利用混合金融工具形成的支付項目
2. 利用「混合個體」錯配,產生D/NI效果
3. 反向混合錯配法則
(二)雙重扣除(DD)
(三)利用「導入錯配」產生間接D/NI或DD效果:
參、混合錯配的因應對策
一、概說
二、BEPS行動方案2之建議
(一)租稅協定之修正
(二)國內法之修正
三、歐盟對於混合錯配安排之因應
(一)混合錯配之定義
(二)混合錯配法則
(三)反向混合錯配法則
(四)稅收居民身分錯配
四、各國因應情況
(一)概說
(二)日本
(三)德國
(四)奧地利
(五)美國
肆、混合錯配安排之因應法則之檢討
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