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論著名稱： 押金設算息之合法性探討
編著譯者： 楊文瑞
出版日期： 2022.04
刊登出處： 台灣／月旦財稅實務釋評／第 28 期 ／29-37 頁
頁　　數： 8 點閱次數： 109
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授 權 者： 楊文瑞
關 鍵 詞： 押金設算息；押租金；租稅法定；租賃契約；讓與擔保
中文摘要： 租賃契約之押金性質由於未有法律明文規定，在過去物權法定主義的歷史中，分別由立法、司法及行政機關，各自演繹出不同的定性及適用邏輯。立法機關認為，押金是租賃契約之對價且押金收取與押金運用是分別二事，不構成重複課稅；司法機關認為押金契約與租賃契約是可分別處理的二契約聯立契約，且押金是讓與擔保契約的擔保物或消費借貸契約的借款，並非租賃契約的對價；稅捐行政機關認為押金是租賃契約之對價，但押金運用產生所得並申報，得免除押金設算息。目前押金設算息的執行實務中，若依立法機關意旨執行，則應全面擬制實際上當事人並未收取之利息。而即使繳納押金設算息，而押金之運用若產生收益，仍然必須繳納所得稅及營業稅。稅捐行政機關以行政函釋解釋，納稅人得申報押金運用所得，以免除押金設算息的稅捐減免規定似違反立法理由及租稅法定原則。
目　　次： 壹、押金設算利息收入之相關規定
一、押金設算利息收入之法源
二、押金設算息於營業人之計算
三、押金設算息之紀錄方式
貳、押金與押金設算息之法律性質
一、從立法看押金設算息
二、從司法看押金契約與租賃契約關係
三、從稅捐機關解釋看押金設算息
四、總結
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